* prodej movitých věcí, například elektroniky
- nedaní se,pokud nejsou součástí obchodního majetku firmy
- zdaňuje se kladný rozdíl mezi prodejní a nákupní cenou
*prodej auta, lodě, letadla
- nedaní se,pokud nejsou součástí obchodního majetku firmy a zároveň jestliže doba mezi nákupem a prodejem je delší než jeden rok
- zdaňuje se kladný rozdíl mezi prodejní a nákupní cenou
*příjmy z pronájmu nemovitostí
- daň se platí a daňové přiznání podává na formuláři B
- výjimkou je příjem do čtyř tisíc korun za rok, které má majitel nemovitosti jako jediný vedlejší příjem
- v případě nemovitosti patřící manželům se příjmy zdaňují u jednoho z nich
- od příjmů lze odečíst náklady buď v prokázané výši, a to zejména na opravy a údržbu a pojištění nemovitosti, nebo paušálně ve výši 20 procent
* příjmy z prodeje nemovitostí
- příjem z prodeje bytu nebo obytného domu s nejvýše dvěma byty včetně souvisejících pozemků se nedaní, pokud nemovitost prodávající vlastní, bydlí tu alespoň dva roky,není obchodním majetkem
- příjmy z prodeje ostatních nemovitostí, například garáží či chat se nedaní, pokud doba mezi jejich nabytím a prodejem přesáhne dobu pěti let a nemovitost není obchodním majetkem
- zdaňuje se kladný rozdíl mezi prodejní a nákupní cenou
* odstupné za uvolnění bytu
- odstupné je osvobozeno od daně v případě, že je prodávající do roka použije k získání nového bydlení
* výhry v loteriích, sázkách a podobných hrách a v reklamních soutěžích
- daň se neplatí, pokud je hra schválena ministerstvem financí
- výhry například v televizních vědomostních soutěžích se zdaňují srážkovou daní 20 procent, pokud přesáhnou 10 000 korun
* honoráře
- do 3 tisíc korun za měsíc od jednoho plátce se daní u zdroje (příjemce získá "čistý" honorář) 10 procenty,v ostatních případech se zahrnují do základu daně
- platí se zdravotní pojištění, sociální ne
- zdravotní pojištění lze v následujícím roce odečíst od základu daně
*úroky z bankovních vkladů a vkladových listů na jméno
- daň 15 procent odvádí banka, střadatel dostane čistý výnos
*úroky z vkladů na stavební spoření
- osvobozeny od daně
* vkladové listy "na doručitele", podíly na zisku společnosti s ručením omezeným, podíly na zisku u tichého společníka, komanditisty, člena družstva
- daň 25 procent odvádí firma, příjemce zisku dostane čistý výnos
*cenné papíry výnosy z prodeje
- kladný rozdíl mezi prodejní a nákupní cenou se započítává do základu daně z příjmů*
* úroky, dividendy
- daň 25 procent odvádí banka nebo společnost
!!! daň se neplatí:
- ze zisku z prodeje cenných papírů, vydaných v souvislosti s rehabilitacemi podle zvláštních předpisů, z prvního prodeje cenných papírů, získaných kuponovou privatizací, ani při prodeji, který následuje více než šest měsíců po získání cenného papíru
- z úroků z hypotéčních zástavních listů a ze státních dluhopisů, vydaných v souvislosti s rehabilitacemi
Poznámka: * s výjimkou dluhopisů a zaměstnaneckých akcií za zákonem stanovených podmínek
Sazba daně z příjmů fyzických osob
ze základu daně
od Kč do Kč daň
0 - 102 000 15 %
102 000 - 204 000 15 300 + 20 % ze základu přesahujícího 102 000 Kč
204 000 - 312 000 35 700 Kč + 25 % ze základu přesahujícího 204 000 Kč
312 000 - 1 104 000 62 700 Kč + 32 % ze základu přesahujícího 312 000 Kč
1 104 000 Kč a více 316 140 Kč + 40 % ze základu přesahujícího 1 104 000 Kč
Sazba daně z příjmů právnických osob = 35 procent
Pramen: zákon o daních z příjmů
Jak se platí pojistné
* zdravotní pojišťovně: 13,5 procenta z vyměřovacího základu
* správě sociálního zabezpečení: 35 procent včetně nemocenské nebo 29,6 procenta bez nemocenské z vyměřovacího základu
Poznámka: Platí pro samostatné podnikatele včetně nezávislých povolání - lékaři, advokáti, daňoví poradci, sportovci apod.
Formuláře daňového přiznání
- jsou k dispozici zdarma na finančních úřadech
Formulář typu A je pro ty, kteří měli příjmy pouze ze zaměstnání
Formulář typu B je pro ostatní, kteří mají i jiné zdanitelné příjmy než ze zaměstnání
Výdaje uplatněné paušálně procentem z příjmů činí
* 20 procent z příjmů zpronájmu nemovitostí
* 25 procent z příjmů ze živnosti, z jiného podnikání a z nezávislého povolání
* 30 procent z příjmů zužití nebo poskytnutí práv z průmyslového nebo jiného duševního vlastnictví včetně autorských a jim podobných práv, příjmy z vydávání, rozmnožování a rozšiřování literárních a jiných děl vlastním nákladem
* 50 procent z příjmů ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství
* v paušálních výdajích jsou zahrnuty veškeré výdaje kromě sociálního a zdravotního pojistného
Kdo podává daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob
* ten, kdo vykazuje daňovou ztrátu
* má roční zdanitelné příjmy vyšší než 10 tisíc korun
* zaměstnanec jenom pokud - měl v průběhu roku alespoň jednoho zaměstnavatele, který za pracovníka odváděl zálohy na daň, a nepodepsal u něho Prohlášení k dani z příjmů ze závislé činnosti - zaměstnanec, který má navíc jiné příjmy než ze zaměstnání a ty jsou vyšší než 4 tisíce korun za rok - vždy, pokud uplatňuje odpočet za zaplacené úroky z hypotečního úvěru - vždy, pokud nepožádá do 15. února svého posledního zaměstnavatele o zúčtování daně
